Alteração de tributos
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A alteração de tributos ou "tax swap" é uma alteração na tributação que elimina ou reduz um ou vários impostos e estabelece ou aumenta outros, mantendo as receitas globais inalteradas.[1] Mais especificamente, é frequentemente utilizada para referir aumentos nos impostos indiretos e uma redução concomitante das taxas dos impostos diretos, ou vice-versa. O termo pode referir-se a mudanças desejadas, como a adoção de impostos pigouvianos (socialmente eficientes) (tipicamente impostos sobre o pecado e ecotaxas), bem como a mudanças indesejadas (percebidas ou reais), como um aumento da carga fiscal sobre as famílias em detrimento das grandes empresas.[2]
Introduzido
Definição:
A transferência de impostos é um tipo de fenômeno econômico em que o contribuinte transfere a carga fiscal para o comprador ou fornecedor, aumentando o preço de venda ou diminuindo o preço de compra durante o processo de troca de mercadorias.[3]
- A transferência de impostos é a redistribuição da carga fiscal. A sua essência econômica é a redistribuição do rendimento nacional de todos. A ausência de redistribuição do rendimento nacional não constitui uma transferência fiscal ativa.
- A transferência de impostos é um processo objetivo de movimento econômico. Não inclui quaisquer fatores emocionais. O fato dos contribuintes tomarem a iniciativa de aumentar ou baixar os preços ou aceitarem passivamente as flutuações de preços não está relacionado com a transferência de impostos. O fato de a relação econômica entre o contribuinte e o portador do imposto ser uma oposição de classe ou uma oposição de unidade também não está relacionado com a alteração de tributos.
- A alteração de tributos é conseguida através de alterações de preços. O preço aqui mencionado inclui não só o preço da produção, mas também o preço do elemento. As alterações de preços aqui mencionadas incluem não só o aumento e a redução diretos dos preços, mas também o aumento e a redução indiretos dos preços. Sem alteração de preços, não há transferência de impostos.
Apresenta as três caraterísticas seguintes:
- Está intimamente ligada ao aumento e à diminuição dos preços;
- É a redistribuição da carga fiscal entre as entidades econômicas, e é também uma redistribuição dos interesses econômicos. O resultado conduzirá inevitavelmente à incoerência entre os contribuintes e o portador do imposto;
- É o comportamento proativo do contribuinte.
Condições
Em geral, a existência de uma deslocação fiscal depende principalmente das duas condições seguintes:
A existência de uma economia de mercadorias
A transferência de impostos é conseguida através das alterações dos preços das mercadorias na bolsa de mercadorias. Sem a existência de uma bolsa de mercadorias, não haveria carga fiscal. Por conseguinte, a economia de mercadorias é a condição econômica prévia para a transferência de impostos. Historicamente, numa sociedade econômica natural baseada na autossuficiência, os produtos passam geralmente diretamente do sector da produção para o sector do consumo sem trocas no mercado. Durante este período, a agricultura é o principal setor da economia nacional. A fiscalidade do Estado é essencialmente um imposto sobre a terra e a produção de terra. Esta parte do imposto só pode ser suportada pelo proprietário da terra, e os contribuintes não podem efetuar a transferência do imposto. Com o desenvolvimento da produtividade, surgiu a produção de mercadorias e a troca de mercadorias. Na sociedade capitalista, a economia de mercadorias está altamente desenvolvida. Nas condições da economia de mercadorias, o valor de todas as mercadorias é expresso sob a forma de moeda como preço. A troca de mercadorias rompe as limitações de tempo e espaço e desenvolve-se em grande escala. Abre um vasto espaço para a tributação das mercadorias e para a circulação das mercadorias. Permite também repercutir a tributação das mercadorias, e a tributação das mercadorias é também repercutida, ou indiretamente, através de alterações de preços.
A existência de um sistema de preços livres
A transferência de impostos está diretamente ligada à evolução dos preços, o que é geralmente conseguido através do aumento da taxa de venda dos bens vendidos e da redução do preço de compra dos bens adquiridos. Entre eles, a carga fiscal de alguns impostos pode ser diretamente repercutida através de alterações nos preços; a carga fiscal de alguns impostos é feita através de alterações no investimento de capital, o que afeta a oferta e a procura de mercadorias indiretamente através das alterações nos preços. Independentemente da forma de transferência adotada, esta depende das variações de preços. Por conseguinte, o sistema de preços livres é a condição de base para a transferência de impostos.
O sistema de preços livres refere-se a um sistema de preços em que os produtores ou outras entidades do mercado podem fixar os seus preços em função das alterações da oferta e da procura no mercado. Existem principalmente três tipos de sistemas de preços: o sistema de preços do programa instruído pelo governo, o sistema de preços flutuantes e o sistema de preços livres.
No sistema de preços do plano obrigatório do governo, os produtores, os operadores e outras entidades do mercado não têm poder de fixação de preços, os preços são diretamente controlados pelo governo e os contribuintes não podem repercutir a carga fiscal através das alterações de preços.
No âmbito do sistema de preços flutuantes, o governo determina o preço máximo ou o preço mínimo de um produto de base. Dentro do intervalo de flutuações, os produtores, os operadores e outras entidades do mercado têm uma certa liberdade de fixação de preços, e a transferência de impostos pode ser efetuada até um certo ponto e dentro de um certo intervalo.
No âmbito do sistema de preços livres, os produtores, os operadores e outros intervenientes no mercado podem fixar livremente os preços em função da evolução da relação entre a oferta e a procura no mercado, podendo a carga fiscal ser transferida.
Através da análise das condições para a deslocação da carga fiscal, podemos concluir que, basicamente, continua a haver uma deslocação objetiva da carga fiscal, mesmo sob um sistema de gestão de programas altamente centralizado. Após a implementação do sistema de economia de mercado, verifica-se uma transferência objetiva da carga fiscal. Mas a economia de mercado é uma economia de mercadorias altamente desenvolvida. Neste sistema, os operadores econômicos e de produção de bens e outras entidades do mercado têm os seus próprios interesses materiais independentes. A rentabilidade tornou-se o motivo fundamental de todas as atividades de produção e comerciais, e a realização da transferência da carga fiscal tornou-se a motivação e o desejo subjetivo de vários contribuintes. Simultaneamente, com o aprofundamento contínuo da reforma do sistema econômico, o governo liberalizou a maior parte do poder de fixação de preços e as empresas dispõem de uma grande quantidade de poder de fixação de preços livre. O sistema de preços livres, baseado em preços livres, tomou basicamente forma, e as condições para a transferência de impostos estão agora reunidas. Por conseguinte, o fenômeno da transferência da carga fiscal existe objetivamente na economia dos produtos de base.
Alterações nos custos
A transferência de encargos fiscais está relacionada com as alterações dos custos. Nas três situações de custos fixos, crescentes e decrescentes, a transferência de impostos tem caraterísticas diferentes.
No caso de bens com custos fixos, a carga fiscal pode ser transferida na totalidade para o comprador. Com efeito, o bem com custos fixos não aumenta nem diminui o seu custo unitário em função da quantidade produzida. Neste momento, se a procura for inelástica, o imposto pode ser acrescentado ao preço para efetuar a transferência.
Para os bens com custo crescente, os encargos fiscais só podem ser parcialmente transferidos. Uma vez que o custo unitário deste bem aumenta com o aumento da produção, o aumento do preço dos bens após a tributação afetará o mercado. O vendedor tem de reduzir a produção para diminuir o custo dos produtos, a fim de manter a sua comercialização, pelo que o montante do imposto não pode ser totalmente repercutido.
No caso dos bens com custos decrescentes, a carga fiscal pode ser totalmente repercutida no comprador. Dado que o custo unitário desses bens diminui com o aumento da produção, se não houver elasticidade da procura para os bens tributáveis, os impostos também podem ser adicionados ao preço e repercutidos. Em algumas circunstâncias, os impostos podem não só ser repercutidos na totalidade, mas também exceder o benefício do preço do imposto.
Propostas
O quadro seguinte apresenta uma lista das alterações fiscais propostas ou introduzidas:
| Nome, localização, proponente, fonte | De | Até | Prestações requeridas |
|---|---|---|---|
| Mudança no imposto verde (ver ecotaxa) | Várias hipóteses | Ecotaxa | Ambiental |
| Mudança tributária para o noroeste do Pacífico (Durning & Bauman 1998) | Imposto de renda pessoal, sociedade, folha de pagamento, propriedade e vendas | Imposto de carbono, poluição, tráfego, expansão (Imposto sobre valor da terra) e consumo de recursos | Meio ambiente; saúde pública; redução de engarrafamentos; combate à especulação; equidade; facilidade administrativa |
| Property tax shift (PTS)[4] | Vendas, receitas e edifícios | Imposto sobre o valor da terra | Oferta de moradias; expansão; equidade |
| Philadelphians for Land Value Tax Shift[5] | Alíquotas de impostos sobre estruturas | Imposto sobre o valor da terra | Desenvolvimento econômico, combate à especulação |
| Illinois[6] | Imposto sobre a propriedade | Imposto de renda de pessoas físicas e jurídicas | Renda extra não auferida para proprietários de terras |
| Mississippi[7][8]
Tennessee[9] |
Imposto sobre mantimentos ou alimentos | Imposto sobre cigarros | Saúde pública; apoio às necessidades básicas |
| Wyoming Tax Swap[10] | Imposto sobre vendas, imposto sobre uso e imposto sobre propriedade pessoal comercial | Imposto de renda fixo | |
| FairTax | Imposto de renda pessoal, imposto sobre folha de pagamento, imposto corporativo, imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre trabalho autônomo, imposto sobre doações, imposto sobre heranças | Imposto nacional sobre vendas no varejo com abatimento | Proporcionar visibilidade da carga tributária; reduzir os custos de conformidade; competitividade global |
Outros usos
A alteração de tributos também pode se referir à venda de um título que caiu de preço desde sua compra e à compra simultânea de um título semelhante, mas não idêntico, a fim de realizar uma perda para fins fiscais, mantendo uma posição[11].
Referências
- ↑ «Will Canadians support this kind of change?». Sustainable Prosperity FAQs. Sustainable Prosperity
- ↑ Leachman, Michael (14 de abril de 2006). «The Great Corporate Tax Shift: Undercutting Oregon's Economy and Quality of Life»
- ↑ Weiyang, Long (2004). 财政与金融. Beijing，China: Tsinghua University Press. 32 páginas. ISBN 7302093547
- ↑ Smith, Jeffery J.; Kris Nelson (Dezembro de 1999). «Giving Life to the Property Tax Shift (PTS)». Redefining Progress
- ↑ «Philadelphians for Land Value Tax Shift». Earth Rights Institute
- ↑ Clements, Kate (29 de agosto de 2006). «Frerichs backs tax swap plan». The News-Gazette
- ↑ «Title unknown». 29 de março de 2006
- ↑ «Title unknown». 18 de outubro de 2006
- ↑ «We did it! First-ever cut in state food tax passes!!!». Tennesseans for Fair Taxation. 12 de junho de 2007
- ↑ Glass, Brett. «The "Wyoming Tax Swap"»
- ↑ «tax swap Definition». InvestorWords. WebFinance, Inc.
Ligações externas
- Durning, Alan Thein; Yoram Bauman (1998). Tax Shift
. Seattle, Washington: Northwest Environment Watch. ISBN 1-886093-07-5 - A Distributional Analysis of an Environmental Tax Shift
- Tax Cuts vs. Tax Shifts
- Making an Energy Tax Work for Business (no Reino Unido)
- Sharing the Wealth (um site que se opõe ao que eles consideram uma alteração de tributos)